厦门银行拨备覆盖率屡超2倍、或涉为满足指标超要求计提

　　国家金融监督管理总局数据显示，二季度末，我国商业银行不良贷款余额为3.2万亿元，较上季末增加831亿元；商业银行不良贷款率为1.62%，较上季末基本持平。其中42家上市银行中，厦门银行以16.09亿元的不良贷款余额位列第36位，较2022年末的17.23亿元下降了6.63个百分点。

图片来源：国家金融监督管理总局网站

　　然而，结合厦门银行各期财报信息，各期不良贷款率逐期下滑的情况下，其拨备覆盖率却出现屡屡超过监管指标两倍有余的现象。进一步分析，其或涉存在为满足拨备覆盖率监管指标而超标准计提贷款损失准备的情形。

　　拨备覆盖率屡超两倍正常否

　　根据财报信息，2020年至2023年上半年末，厦门银行各期不良贷款率分别为0.98%、0.91%、0.86%、0.80%，呈现逐期下降的良好趋势。同时披露，同期拨备覆盖率分别为368.03%、370.64%、387.93%、394.86%，显示其各期抗风险能力进一步增强。

图片来源：厦门银行2023半年报/2022年报

　　较高的拨备覆盖率虽然意味着抵御风险能力的增强，但同时超高的拨备覆盖率也代表着大量可贷资金被占用，预计的贷款损失较多，同时为逆周期调节提供了空间。原银监会2018年下发的《关于调整商业银行贷款损失准备监管要求的通知》中，明确拨备覆盖率监管要求由150%调整为120%——150%，贷款拨备率监管要求由2.5%调整为1.5%—2.5%。财政部2019年9月发布的《金融企业财务规则（征求意见稿）》也提及，以银行业金融机构为例，对于拨备覆盖率超过监管要求2倍以上的，应视为存在隐藏利润的倾向，要对超额计提部分还原成未分配利润进行分配。

　　对于各期拨备覆盖率屡屡超过监管要求的原因以及是否涉存在通过高额计提准备以创造逆周期调节空间的情形，厦门银行未予回应。

　　或涉为满足监管指标超标准计提

　　贷款损失准备作为金融业报表中的成本科目，2020年至2022年度各期，厦门银行贷款损失准备分别为508154.5万元、591506.1万元、668592.8万元，2021年和2022年度的增幅分别为16.40%、13.03%，两年间复合增长率达14.70%，且2023年上半年已达635435.6万元，接近2022年全年的95.04%。

图片来源：厦门银行2023半年报/2022年报

　　根据《银行贷款损失准备计提指引》通知，商业银行提取的贷款损失准备为三种，（1）银行应按季计提一般准备，一般准备年末余额应不低于年末贷款余额的1%。（2）专项准备计提比率：关注类贷款计提比例为2%；对于次级类贷款计提比例为25%；对于可疑类贷款，计提比例为50%；对于损失类贷款，计提比例为100%。其中，次级和可疑类贷款的损失准备，计提比例可以上下浮动20%。（3）特种准备计提比率：由银行根据不同类别（如国别、行业）贷款的特殊风险情况、风险损失概率及历史经验，自行确定按季计提比例。

　　以2022年末及2023年上半年末为例，厦门银行同期风险资产余额均为404483.29万元，其中2023年上半年末没有新增计提，2022年度新增一般风险准备为32046.40万元；此外也未显示有特种准备计提。也就是说扣除一般风险准备后，2022年末及2023年上半年末贷款损失专项准备计提金额分别为636546.4万元、635435.6万元。

图片来源：厦门银行2023年半年报

　　厦门银行2022年关注类、次级类、可疑类、损失类贷款分别为245967.2万元、62592.8万元、67634.1万元、42121.7万元；2023年上半年末关注类、次级类、可疑类、损失类贷款分别为234830.6万元、39459.0万元、47189.4万元、74279.9万元，以此计算即使次级和可疑类贷款的损失准备计提比例上浮动20%后，2022年及2023年上半年贷款损失专项准备计提金额也仅分别为125933.38万元、132125.11万元，占其财报所披露贷款损失中扣除一般准备后金额（636546.4万元、635435.6万元）的比例仅分别为19.78%、20.79%。同样，结合其各期不良贷款额（次级类、可疑类、损失类），即使次级和可疑类贷款的损失准备计提比例按照上浮20%计算，2022年和2023年上半年拨备覆盖率﹝（一般准备+专项准备+特种准备）÷（次级类贷款+可疑类贷款+损失类贷款）×100%﹞理论上也仅分别为88.81%、79.18%。

图片来源：厦门银行2023半年报

　　对于贷款损失准备远高于相关通知要求比例的现象，是否涉存在通过高额准备计提以满足拨备覆盖率监管要求的情形，厦门银行也未回应。

　　经营活动现金流净额尚存疑点

　　2019年至2023年上半年，厦门银行经营活动现金流净额分别为-765260.2万元、-1189980.6万元、-2195714.6万元、2629526.6万元、-2743157.0万元。在2022年度转正后，2023年上半年再次沦为负值。

图片来源：厦门银行2021年报/2022年报/2023半年报

　　对于金融业而言，经营活动现金流净额为负的首要原因一般是贷款增长过快。此外通常包括：一是存放中央银行（央行调高存款准备金率）和同业款项净增加额；二是向其他金融机构拆出资金净增加额（保险、财务公司、证券机构）；三是新增的交易性金融资产增加额及新增的贵金属净增加额。

　　2019年至2023年上半年各期，厦门银行向客户贷款及垫款总额分别为10816957.4万元、14064689.0万元、17503981.8万元、20038513.4万元、20125855.4万元，同期存款总额分别为13555935.1万元、15423792.9万元、18380093.8万元、20486972.7万元、18506355.2万元，存贷比分别为0.80、0.91、0.95、0.98、1.09。

图片来源：厦门银行2021年报/2023半年报

　　生息资产项显示，2020年至2023年上半年其各期生息资产（含发放贷款、垫款）分别为23827290.4万元、27416297.6万元、31248312.5万元、32398995.2万元，其中2021年至2023年上半年各期较上期增加额分别为3589007.2万元、3832014.9万元、115068.3万元。对应的2021年至2023年上半年各期存款较上期增加额分别为2956300.9万元、2106878.9万元、-1980617.5万元。显然2021年至2023年上半年各期较上期的存款增加额与同期生息资产增加额需求相比分别相差629706.3万元、1725136.0万元、2095685.8万元。

图片来源：厦门银行2023半年报/2022年报/2021年报

　　在2021年至2023年上半年各期存款增加额与同期生息资产增加额相差分别为629706.3万元、1725136.0万元、2095685.8万元的情况下，其所披露同期经营活动现金流净额分别为-2195714.6万元、2629526.6万元、-2743157.0万元的准确性为其财务数据的真实性更是添加了疑点，且不排除存在经营活动现金流净额连年为负值的情形。

　　资料显示，作为福建省首家上市城商行，厦门银行同时是大陆首家具有台资背景的城市商业银行。在2023年初因23项违法行为被中国人民银行福州中心支行罚款764.6万元后，随后5月4日厦门银行泉州分行因6项违规被中国人民银行福州中心支行予以警告，没收违法所得12009.01元，并处罚款合计153.5万元；紧接着5月30日厦门银行莆田分行因大中小企业贷款专项统计存在错误、涉农贷款专项统计存在错误、单位存款统计存在错误；未按规定开展客户风险等级划分和审核工作；未按规定对高风险客户采取强化识别措施（不含外国政要）等情形再次被中国人民银行莆田市中心支行罚款合计117万元。接连处罚的背后，需要指出的是，被处罚原因中，“商户实名制落实不到位”“从业人员判断和挑剔假币专业能力不足”“未按规定履行客户身份识别义务”“统计错误”等原因被重复提及，且出现“未按规定开展客户风险等级划分、调整和审核工作”“延解、占压和挪用收纳的预算收入”等可能被认定为主观行为导致处罚的原因。如此而言，厦门银行内控能力或待进一步加强。